Kovelin sääntö ja asianajajan ja asiakkaan luottamuksellisuus

Sääntö ulottaa luottamuksellisuuden ja etuoikeuden muille ammattilaisille

Olet luultavasti kuullut lauseella televisiossa tai elokuvissa vaikka olette olekaan onneksi koskaan löytänyt itsesi tilanteessa, jossa tarvitset asianajajaa puolustamaan oikeuksiasi. "Asianajajan ja asiakkaan etuoikeus", jota kutsutaan joskus myös "asianajajan ja asiakkaan etuoikeukseksi", on lain säännöksessä, jossa sanotaan, että asianajajanne pysyy sinun ja asianajajan välissä. Häntä ei voida pakottaa todistamaan, mitä sanoitte. Hänen ei tarvitse antaa keskustelunsa muistiinpanoja etsintäprosessissa - osapuoli, jossa molemmat osapuolet ovat oikeudellisesti velvollisia jakamaan kaikki asian kannalta merkitykselliset tiedot.

"Lakimiehen ja asiakkaan luottamuksellisuus" on tämän säännöksen haara.

Etuoikeus ja salassapitovelvollisuus ulottuvat verotustilanteisiin ja sisäiseen tuloon liittyvästä palvelusta ... vai ovatko ne?

Lakimies-asiakkaan etuoikeus vs. asianajajan ja asiakkaan luottamuksellisuus

Lakimiehen ja asiakkaan luottamuksellisuus ei ole täysin sama kuin asianajajan ja asiakkaan etuoikeus, vaikka se perustuu samaan lähtökohtaan. Luottamuksellisuus viittaa asianajajan oikeudelliseen velvoitteeseen olla luovuttamatta, mitä hänen asiakkaansa kertoo. Näin on etiikka ja se voi johtaa kurinpidollisiin seuraamuksiin - ellei asiakas anna asianajajalleen "tietoista suostumusta" mennä eteenpäin ja puhua. Asiakas voi myös luopua oikeudestaan ​​asianajajan ja asiakkaan etuoikeuteen.

Kovelin sääntö

Kovelin sääntö on laajentaminen lakimiesten ja asiakkaiden etuoikeuden ja luottamuksellisuuden periaatteille. Asianajajien ohella se ulottuu myös muihin ammattimaisiin asiantuntijoihin, jotka voivat osallistua asiaan, kuten tilintarkastajan, joka on asiakkaan tai välillisesti asiakkaan avustajan kautta.

Näihin asiantuntijoihin voi kuulua taloudellisia neuvonantajia tai rahoitussuunnittelijoita .

Säännön nimi on Louis Kovel, IRS: n agentti, joka myöhemmin liittyi veroasioihin erikoistuneeseen lakiasiaintoimistoon. Hän lainasi asiantuntemuksensa verolaskennasta tapausten valmisteluun ja asiakkaan edustukseen. Vuonna 1961 Kovel tuomittiin vankilaan kieltäytymällä vastaamasta tuomioistuimessa esitettyihin kysymyksiin keskusteluista, joita hänellä oli asiakkaan kanssa.

Hän uskoi, että nämä keskustelut suojattiin asianajajan ja asiakkaan etuoikeuden periaatteen mukaisesti ja että muutoksenhakutuomioistuin sopi hänen kanssaan. Hänen vakaumuksensa kumottiin.

Säännön haasteet

Kaikesta huolimatta IRS on voittanut useita keskeisiä päätöksiä liittovaltion tuomioistuimissa rajoittaen Kovelin sääntöjen mukaisten asiakkaiden suojausten laajuutta. Tuloksena on, että asiakkaat ovat yhä epäilemättömiä keskustellessaan veroneuvojien kanssa, mikä puolestaan ​​vaikeuttaa näiden asianajajien, kirjanpitäjien ja muiden ammattilaisten antamista heille luotettavasta ja tarkasta neuvosta. Vuoden 2010 tapaus loi ennakkotapauksen, jonka mukaan Kovelin sääntöä ei sovelleta petoksiin ja veronkierron kaltaisiin rikoksiin.

Takeaway

Lähtökohtana on, että kirjanpitäjän neuvontaa vero-oikeudessa ei automaattisesti suojata luottamuksellisuuden ja etuoikeuden periaatteita riippumatta Kovelin säännön tarkoituksesta. Säännössä saattaa olla jonkin verran suojaa tai ainakin ristiriitaa, jos tilintarkastaja on muodollisesti osallistunut asiamiehen kirjallisuuteen. Mutta sen varmistaminen, että Kovel-sääntö hyväksytään, vaatii paljon yksityiskohtaisempaa oikeudellista ohjausta.

Jotkut valtiot suojelevat enemmän kirjanpitäjä-asiakkaiden keskusteluja kuin liittovaltion hallitus, mutta pitävät mielessä, että IRS on historiallisesti ottanut kovaa ja tukevaa vastustusta tätä sääntöä vastaan, ja se voidaan todennäköisesti luottaa siihen, että se haastaa sen, varsinkin kun kyseessä ovat vakavat maksut.